Материальная выгода, полученная в 2021-2023 годах, теперь не облагается НДФЛ
Доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 гг., не облагаются НДФЛ в соответствии с новым
п. 90 ст. 217 НК РФ (пп. «в» п. 7 ст. 2, п. 5 ст. 5 Закона № 67-ФЗ).
С версий программы 3.1.21.75 / 3.1.18.435 материальная выгода (доходы с кодами 2610, 2630, 2640, 2641) автоматически становится необлагаемой НДФЛ.
Возврат излишне удержанной суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды за 2021 - 2022 гг. производится налоговым агентом в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ (письмо ФНС России от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@).
В программе перерасчет НДФЛ с материальной выгоды за прошлые периоды можно выполнить с помощью документа «Перерасчет НДФЛ» (раздел Налоги и взносы – Перерасчеты НДФЛ). В документе налог за прошлые периоды будет сторнироваться автоматически. Никаких дополнительных действий для перерасчета налога совершать не требуется.
Пример
Сотруднику в октябре 2021 года был предоставлен заем под 1 % годовых. За период с октября по декабрь 2021 года сотруднику был начислен доход в виде материальной выгоды в размере 1 020,09 руб., налог с материальной выгоды исчислен и удержан в размере 357 руб.
В первичном расчете по форме 6-НДФЛ за 2021 год, который был представлен в ФНС, был заполнен раздел 2 по ставке налога 35 % с суммой дохода в виде материальной выгоды, исчисленного и удержанного НДФЛ. В справке о доходах (приложении № 1 к расчету) также были заполнены сведения по ставке 35 % (рис. 1).
Рис. 1
В апреле месяце решено перерасчитать НДФЛ с материальной выгоды за 2021 год. Для этого необходимо зарегистрировать документ «Перерасчет НДФЛ» (рис. 2). В поле «Налоговый период (год)» укажите период перерасчета. Кнопка «Заполнить». Налог за прошлые периоды будет сторнирован автоматически.
Рис. 2
После того как от сотрудника будет получено письменное заявление на возврат суммы излишне удержанного налога, необходимо зарегистрировать документ «Возврат НДФЛ» (раздел Налоги и взносы – Возврат НДФЛ) (рис. 3). Если в документе указано, что выплата будет произведена в межрасчетный период, то перечислить сумму возврата можно сразу, не дожидаясь ближайшей выплаты зарплаты или аванса.
Рис. 3
Далее необходимо в ФНС представить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. В нашем примере необходимо сформировать корректирующий расчет только за 2021 год (раздел Отчетность, справки – 1С-Отчетность). На титульном листе расчета укажите номер корректировки «1». В программе движения документа «Перерасчет НДФЛ» учитываются на последний день месяца, в котором произведен перерасчет налога (поле «Месяц перерасчета»). В нашем примере перерасчет произведен в апреле месяце, поэтому дата подписи расчета – 30.04.2022 (рис. 4). Кнопка «Заполнить».
Рис. 4
Корректирующий расчет за 2021 год будет заполнен следующим образом.
1. В разделе 1 корректировок никаких не производится.
2. В разделе 2 по ставке 35 % (рис. 5) будет заполнена только строка 160 «Сумма налога удержанная» (т. к. налог действительно был удержан в этом отчетном периоде). Строка 180 «Сумма налога, излишне удержанная» заполнена не будет, потому что мы вернули излишне удержанный налог сотруднику. В программе излишне удержанный налог, который отражается в строке 180, определяется на дату подписи отчета (титульный лист).
Рис. 5
3. В справке о доходах сотрудника (приложении № 1 к расчету) доход и налог по ставке 35 % заполнен не будет (рис. 6). Кроме того уточненный расчет за 2021 год представляется с корректирующими справками о доходах только в отношении физических лиц, данные которых уточняются. Справка заполняется с присвоенным ранее номером в первичном расчете, в поле «Номер корректировки сведений» указывается «01».
Рис. 6
Возврат излишне удержанного налога будет отражен в отчетности за тот период, когда его вернули сотруднику. В нашем примере налог вернули в апреле (в поле Месяц документа Возврат налога указан месяц апрель). Поэтому, он будет отражен в разделе 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2022 года – в строке 190 раздела 2 и в блоке строк 030-032 раздела 1 (рис. 7).
В месяце возврата излишне удержанного налога необходимо обратить внимание на сумму удержанного НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет. Сумма к перечислению в бюджет будет рассчитана с учетом удержанного у остальных сотрудников налога и суммы возврата излишне перечисленного налога (сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет по всем сотрудникам, будет уменьшена на сумму налога, который вернули). Так как возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится организацией за счет сумм НДФЛ, подлежащих уплате в счет будущих платежей (как по данному лицу, так и по иным налогоплательщикам) ( п. 1 ст. 231 НК РФ). Смотрите об этом статью Перечисление НДФЛ в месяце возврата сумм излишне удержанного НДФЛ.
Рис. 7
Если вам необходима помощь в обновлении программы, настройках, обращайтесь к нам на линию консультаций по телефону +7 (8152) 69 27 01 или по электронной почте info@it-murman.ru .
Источник: https://its.1c.ru/db/answers1c/content/1466/hdoc@60c52373
С версий программы 3.1.21.75 / 3.1.18.435 материальная выгода (доходы с кодами 2610, 2630, 2640, 2641) автоматически становится необлагаемой НДФЛ.
Возврат излишне удержанной суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды за 2021 - 2022 гг. производится налоговым агентом в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ (письмо ФНС России от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@).
В программе перерасчет НДФЛ с материальной выгоды за прошлые периоды можно выполнить с помощью документа «Перерасчет НДФЛ» (раздел Налоги и взносы – Перерасчеты НДФЛ). В документе налог за прошлые периоды будет сторнироваться автоматически. Никаких дополнительных действий для перерасчета налога совершать не требуется.
Пример
Сотруднику в октябре 2021 года был предоставлен заем под 1 % годовых. За период с октября по декабрь 2021 года сотруднику был начислен доход в виде материальной выгоды в размере 1 020,09 руб., налог с материальной выгоды исчислен и удержан в размере 357 руб.
В первичном расчете по форме 6-НДФЛ за 2021 год, который был представлен в ФНС, был заполнен раздел 2 по ставке налога 35 % с суммой дохода в виде материальной выгоды, исчисленного и удержанного НДФЛ. В справке о доходах (приложении № 1 к расчету) также были заполнены сведения по ставке 35 % (рис. 1).
Рис. 1
В апреле месяце решено перерасчитать НДФЛ с материальной выгоды за 2021 год. Для этого необходимо зарегистрировать документ «Перерасчет НДФЛ» (рис. 2). В поле «Налоговый период (год)» укажите период перерасчета. Кнопка «Заполнить». Налог за прошлые периоды будет сторнирован автоматически.
Рис. 2
После того как от сотрудника будет получено письменное заявление на возврат суммы излишне удержанного налога, необходимо зарегистрировать документ «Возврат НДФЛ» (раздел Налоги и взносы – Возврат НДФЛ) (рис. 3). Если в документе указано, что выплата будет произведена в межрасчетный период, то перечислить сумму возврата можно сразу, не дожидаясь ближайшей выплаты зарплаты или аванса.
Рис. 3
Далее необходимо в ФНС представить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. В нашем примере необходимо сформировать корректирующий расчет только за 2021 год (раздел Отчетность, справки – 1С-Отчетность). На титульном листе расчета укажите номер корректировки «1». В программе движения документа «Перерасчет НДФЛ» учитываются на последний день месяца, в котором произведен перерасчет налога (поле «Месяц перерасчета»). В нашем примере перерасчет произведен в апреле месяце, поэтому дата подписи расчета – 30.04.2022 (рис. 4). Кнопка «Заполнить».
Рис. 4
Корректирующий расчет за 2021 год будет заполнен следующим образом.
1. В разделе 1 корректировок никаких не производится.
2. В разделе 2 по ставке 35 % (рис. 5) будет заполнена только строка 160 «Сумма налога удержанная» (т. к. налог действительно был удержан в этом отчетном периоде). Строка 180 «Сумма налога, излишне удержанная» заполнена не будет, потому что мы вернули излишне удержанный налог сотруднику. В программе излишне удержанный налог, который отражается в строке 180, определяется на дату подписи отчета (титульный лист).
Рис. 5
3. В справке о доходах сотрудника (приложении № 1 к расчету) доход и налог по ставке 35 % заполнен не будет (рис. 6). Кроме того уточненный расчет за 2021 год представляется с корректирующими справками о доходах только в отношении физических лиц, данные которых уточняются. Справка заполняется с присвоенным ранее номером в первичном расчете, в поле «Номер корректировки сведений» указывается «01».
Рис. 6
Возврат излишне удержанного налога будет отражен в отчетности за тот период, когда его вернули сотруднику. В нашем примере налог вернули в апреле (в поле Месяц документа Возврат налога указан месяц апрель). Поэтому, он будет отражен в разделе 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2022 года – в строке 190 раздела 2 и в блоке строк 030-032 раздела 1 (рис. 7).
В месяце возврата излишне удержанного налога необходимо обратить внимание на сумму удержанного НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет. Сумма к перечислению в бюджет будет рассчитана с учетом удержанного у остальных сотрудников налога и суммы возврата излишне перечисленного налога (сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет по всем сотрудникам, будет уменьшена на сумму налога, который вернули). Так как возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится организацией за счет сумм НДФЛ, подлежащих уплате в счет будущих платежей (как по данному лицу, так и по иным налогоплательщикам) ( п. 1 ст. 231 НК РФ). Смотрите об этом статью Перечисление НДФЛ в месяце возврата сумм излишне удержанного НДФЛ.
Рис. 7
Если вам необходима помощь в обновлении программы, настройках, обращайтесь к нам на линию консультаций по телефону +7 (8152) 69 27 01 или по электронной почте info@it-murman.ru .
Источник: https://its.1c.ru/db/answers1c/content/1466/hdoc@60c52373