Федеральный закон № 104-ФЗ внёс изменения в пункты 13.2 и 13.3 статьи 427 Налогового кодекса РФ, которые регулируют применение пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП).
Закон содержит три ключевых изменения:
-
Суммирование доходов по всем льготным ОКВЭД (для всех субъектов МСП)
-
Новый порядок подтверждения 70% для обрабатывающих производств (тариф 7,6%)
-
Учёт доходов по правилам ЕСХН для плательщиков сельхозналога
Какие пониженные тарифы действуют для МСП
Субъекты МСП могут применять следующие пониженные тарифы страховых взносов к выплатам сотрудникам, превышающим 1,5 МРОТ в месяц:
| Категория | Тариф | Нормативный документ |
|---|---|---|
| Субъекты МСП с приоритетными видами деятельности | 15% | Распоряжение № 4125-р (от 27.12.2025) |
| Субъекты МСП в сфере обрабатывающих производств | 7,6% | Распоряжение № 3689-р (от 11.12.2024) |
Ключевое условие для применения обоих тарифов — доля доходов от льготных видов деятельности должна составлять не менее 70% от всех доходов.
Изменение № 1. Суммирование доходов по всем льготным ОКВЭД
Как было раньше
До вступления в силу Закона № 104-ФЗ при расчёте доли профильной выручки учитывались только доходы от основного вида деятельности, указанного в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Как стало теперь
При расчёте доли профильной выручки суммируются доходы от всех видов деятельности, которые включены в льготные перечни (и от основного, и от дополнительных ОКВЭД).
Пример на практике
Субъект МСП ведёт деятельность по кодам ОКВЭД класса 11 (производство напитков):
-
11.01 — дистиллированные напитки (основной вид)
-
11.06 — солод (дополнительный)
-
11.07 — безалкогольные напитки (дополнительный)
Все три кода входят в Перечень приоритетных отраслей (распоряжение № 4125-р).
| Период | Что учитывалось раньше | Что учитывается теперь |
|---|---|---|
| До 2026 года | Только доход по коду 11.01 | — |
| С 2026 года | — | Доходы по кодам 11.01 + 11.06 + 11.07 |
Для отчётности:
В Приложении 3.1 к разделу 1 расчёта по страховым взносам теперь отражаются все льготные коды ОКВЭД и суммы доходов по каждому из них (суммарно).
Изменение № 2. Новый порядок подтверждения 70% для обрабатывающих производств (тариф 7,6%)
Как было раньше
Для субъектов МСП, занятых в обрабатывающих производствах, действовало правило:
Условие о 70% доле дохода должно соблюдаться по итогам года, предшествующего году перехода на пониженный тариф.
Какие возникали проблемы:
-
Если организация или ИП созданы в 2026 году — у них нет отчётности за 2025 год
-
Если в 2025 году доля профильных доходов была менее 70% — право на льготу в 2026 году отсутствовало
Эту позицию последовательно разъяснял Минфин России (письма от 01.04.2025 № 03-15-05/32331, от 28.03.2025 № 03-15-06/31247, от 05.03.2025 № 03-15-05/21495).
Как стало теперь (с 2026 года)
Для 2026 года правило изменено. Доля профильной выручки в размере не менее 70% определяется по итогам отчётного (расчётного) периода, а не предшествующего года.
Конкретно для 2026 года — по итогам 1-го квартала 2026 года.
Что это даёт на практике
Ситуация 1. Компания создана в январе 2026 года
Если по итогам 1-го квартала 2026 года доля профильных доходов составляет 70% и более, компания вправе:
-
применить тариф 7,6% с января 2026 года (или с даты регистрации)
-
пересчитать взносы за январь–март
-
заявить переплату к зачёту или возврату
Ситуация 2. Компания существовала в 2025 году, но доля за год была менее 70%
Если по итогам 1-го квартала 2026 года условие выполняется (70% и более), компания также:
-
получает право на тариф 7,6% с начала 2026 года
-
пересчитывает взносы за январь–март
-
заявляет переплату
Важно: при определении права на пониженный тариф в 2026 году субъекты МСП, занятые в обрабатывающих производствах, также могут суммировать все доходы от льготных видов деятельности (как основного, так и дополнительных ОКВЭД).
Изменение № 3. ЕСХН: учёт доходов по правилам главы 26.1 НК РФ
Закон № 104-ФЗ дополнил пункты 13.2 и 13.3 статьи 427 НК РФ положением о том, что доходы необходимо определять в том числе по правилам главы 26.1 НК РФ (ЕСХН).
Это касается плательщиков, применяющих единый сельскохозяйственный налог. Теперь порядок учёта доходов для целей страховых взносов для них чётко урегулирован — нужно руководствоваться кассовым методом, исключениями по статье 251 НК РФ и другими нормами сельхозналога.Что делать бухгалтеру
Если вы уже сдали РСВ за 1-й квартал по общему тарифу
Если в первоначальном расчёте вы отразили взносы по общему тарифу, но с учётом поправок имеете право на пониженный (15% или 7,6%):
-
Подайте уточнённый РСВ за 1-й квартал 2026 года
-
Обязательно заполните Приложение 3.1 к разделу 1 — укажите там все льготные коды ОКВЭД (и основной, и дополнительные) и соответствующие суммы доходов
-
Уточнённые уведомления по взносам подавать не нужно
Переплату, возникшую в результате пересчёта, можно будет:
-
зачесть в счёт предстоящих платежей
-
или вернуть на расчётный счёт
Если вы ещё не сдали РСВ
Сдайте расчёт сразу с учётом поправок:
-
суммируйте доходы по всем льготным ОКВЭД
-
заполните Приложение 3.1
-
применяйте пониженный тариф при соблюдении 70%
⚠️ Напоминаем: сдача РСВ с нарушением срока (после 27 апреля) влечёт штраф по ст. 119 НК РФ. Если расчёт до сих пор не сдан — сделайте это незамедлительно.
Новый вид тарифа в «1С:ЗУП 8»
Начиная с версий 3.1.34.177 и 3.1.36.45 в программу добавлен новый вид тарифа страховых взносов: «Для субъектов МСП, занятых в ВЭД по перечню, утв. Правительством РФ»
Этот тариф предназначен для организаций и ИП, включённых в реестр МСП, которые осуществляют приоритетные виды экономической деятельности и имеют право на пониженный тариф 15% с выплат, превышающих 1,5 МРОТ.
Настройка учётной политики
Для установки нового тарифа в «1С:ЗУП 8» (ред. 3) необходимо:
- Перейти в раздел «Настройка» → «Предприятие» → «Организации»
- Открыть карточку организации и перейти в «Учётная политика и другие настройки»
- Выбрать вкладку «Страховые взносы»
- В поле «Вид тарифа страховых взносов» указать: «Для субъектов МСП, занятых в ВЭД по перечню, утв. Правительством РФ»
- Установить дату начала действия — с 1 января 2026 года
⚠️ Важно: ранее действовавший тариф «Для субъектов малого или среднего предпринимательства» с 1 января 2026 года автоматически применяет ставки единого тарифа (30% в пределах предельной базы, 15,1% сверх). Если организация имеет право на льготу, необходимо обязательно сменить вид тарифа на новый.
Новые коды в отчётности
При использовании нового тарифа в программе автоматически устанавливаются актуальные коды для Расчёта по страховым взносам:
| Параметр | Новое значение |
|---|---|
| Код тарифа в разделе 1 | 32 (вместо 20) |
| Код категории застрахованного лица (российские сотрудники) | «ПВ» (вместо «МС») |
| Код для временно проживающих иностранцев | «ВЖПВ» |
| Код для временно пребывающих иностранцев | «ВППВ» |
Заполнение Приложения 3.1 к разделу 1
В новых версиях программ реализовано заполнение Приложения 3.1 к разделу 1 РСВ. В этом приложении отражается расчёт соответствия условиям применения льготного тарифа.
При заполнении необходимо указать:
-
Код категории плательщика:
-
«1» — для субъектов МСП в сфере обрабатывающих производств (тариф 7,6%)
-
«2» — для льготных МСП по перечню Правительства (тариф 15%)
-
-
Коды ОКВЭД — все льготные виды деятельности (и основной, и дополнительные)
-
Суммы доходов по каждому виду деятельности
Ссылки на нормативные документы
- Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ
- Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р (приоритетные отрасли → тариф 15%)
- Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р (обрабатывающие производства → тариф 7,6%)
- Письма Минфина России: № 03-15-05/32331 от 01.04.2025, № 03-15-06/31247 от 28.03.2025, № 03-15-05/21495 от 05.03.2025
