С 2025 года в России выросла ставка налога на прибыль организаций с 20% до 25%. Это изменение повлияло на порядок исправления ошибок прошлых лет, связанных с налогом на прибыль. Разбираемся, что произошло, как теперь действовать бухгалтеру и какие риски учитывать.

Что изменилось в 2025 году?

• Рост ставки налога на прибыль: С 2025 года основная ставка налога на прибыль увеличилась с 20% до 25%.
• Новые правила исправления ошибок: Минфин и законодатели обратили внимание на риски искажения налоговых обязательств при переносе прошлогодних расходов в текущий период с более высокой ставкой. В связи с этим готовятся поправки в статью 54 НК РФ, которые закрепят новые ограничения.

Почему нельзя просто учесть «забытые» расходы прошлых лет в 2025 году?

Если организация обнаружила расходы, которые должна была учесть в 2024 году (когда ставка налога на прибыль была 20%), но по ошибке не включила их в тот период, и решила отразить эти расходы уже в 2025 году, то они уменьшат налоговую базу именно 2025 года, к которой теперь применяется повышенная ставка 25%.

Пример:

В 2024 году организация не учла расходы на 1 000 000 руб. В 2025 году она решила учесть эти расходы.

• В 2024 году экономия по налогу составила бы 200 000 руб. (1 000 000 × 20%).
• В 2025 году экономия составит уже 250 000 руб. (1 000 000 × 25%).

Таким образом, если учесть прошлогодние расходы в 2025 году, организация уменьшит налоговую базу по более высокой ставке, чем должна была. Это приводит к меньшей сумме налога к уплате, чем если бы расходы были учтены своевременно. 

Позиция Минфина: Такой подход считается искажением налоговых обязательств (п. 1 ст. 54.1 НК РФ). Минфин прямо запретил уменьшать налоговую базу 2025 года на расходы прошлых лет, если в эти годы ставка была ниже.

Как теперь исправлять ошибки прошлых лет?

Рассмотрим две самые распространённые ошибки.

Документы пришли с опозданием. В этом случае Можно ли учесть в 2025 году расходы 2024 года?

Нет, такие расходы нужно отражать только через уточненную декларацию за 2024 год, иначе возникнут налоговые риски.

Что делать, если ошибка прошлых лет привела к переплате налога?

В этом случае перерасчет возможен в периоде выявления ошибки, но только если ставка налога не увеличилась.

Ёмко о самых распространённых ситуациях в нашей таблице: 

Важно: Если ошибка прошлых лет привела к недоплате налога, единственный корректный способ — подать уточненную декларацию за соответствующий год.

Всё это будет отражено в законодательстве?

Да. В статью 54 НК РФ вносятся изменения: если ставка налога в периоде выявления ошибки выше, чем в периоде совершения ошибки, исправлять ошибку через текущий период нельзя. Нужно корректировать тот период, к которому относится ошибка, даже если это неудобно или требует дополнительных усилий со стороны бухгалтера.

Что делать бизнесу и бухгалтерам?

• Проверяйте расходы: Внимательно анализируйте, все ли расходы прошлых лет были учтены своевременно. Если найдены ошибки — готовьте уточненную декларацию за тот год, к которому они относятся.
• Не переносите расходы прошлых лет в 2025 год: Это приведет к налоговым рискам и возможным претензиям со стороны налоговой.
• Следите за изменениями законодательства: Поправки в НК РФ еще в работе, но позиция Минфина уже однозначна — переносить расходы нельзя.
• Работайте с консультантами: Если ситуация нестандартная или вызывает сомнения, обращайтесь за профессиональной поддержкой.

2025 год стал переломным для привычных стереотипов исправления ошибок по налогу на прибыль. Теперь переносить прошлогодние расходы в текущий период с более высокой ставкой запрещено. Исправлять такие ошибки можно только через уточненные декларации за соответствующие периоды. Это важно учитывать при планировании налоговой работы и взаимодействии с контролирующими органами.

Если вам нужна помощь по автоматизации и оптимизации финансовых процессов вашего предприятия, обращайтесь в Центр консалтинговых проектов. Наши эксперты готовы предложить профессиональные решения и поддержку на каждом этапе. Подписывайтесь на нас в ВКонтакте и Телеграме, чтобы первыми получать актуальные новости и важные обновления в сфере налогового консультирования!