С 1 квартала 2026 года налогоплательщиков ждёт обновлённая форма декларации по НДС. ФНС России утвердила изменения соответствующим приказом (№ ЕД‑7‑3/1227@ от 18.12.2025). Документ вступает в силу 29 марта 2026 года, а это значит, что отчитаться по новой форме нужно будет уже за первый квартал. Корректировки затронули не только штрих‑коды и бумажный бланк, но и электронные форматы сдачи: обновлены XML‑схемы, в которые добавили поля для реквизитов авансовых и отгрузочных счетов‑фактур.

Новая редакция усиливает контроль налоговиков за движением средств. Теперь инспекция будет сопоставлять данные в декларации с книгами покупок и продаж, счетами‑фактурами, а также в автоматическом режиме отслеживать каждый аванс и его связь с итоговой отгрузкой.

Разберём ключевые нововведения, которые важно учесть в работе.

1. Общая информация

В декларации изменились не только штрих‑коды страниц, но и содержательная часть. Основная цель реформы — обеспечить сквозной контроль цепочки «декларация — книга продаж/покупок — счета‑фактуры — авансы — контрагенты».

2. Изменения по разделам декларации

• Титульный лист. Визуально не изменился, но появились новые коды налоговых периодов для тех, кто снимается с учёта (ИП и главы КФХ):

  • 83 — для 1 квартала;

  • 87 — для 2 квартала;

  • 88 — для 3 квартала;

  • 89 — для 4 квартала.

• Раздел 1 (Итоговые суммы). Добавлена строка 041 для суммы налога, срок уплаты по которой перенесён. Это касается организаций, занятых в строительстве инфраструктуры высокоскоростной ж/д магистрали от станции Крюково (Алабушево) до станции Санкт‑Петербург (согласно Постановлению Правительства № 1992).

• Раздел 3 (Расчёт налога). Самый важный блок для плательщиков НДС. Здесь появились строки для новых ставок, введённых с 2026 года:

• строка 003 — для налоговой базы по ставке 22%;

• строка 005 — для ставки 22/122 (расчётная);

• строка 007 — для ставки 18,03%.

• Важно: в этом же разделе по строкам, ранее предназначавшимся для ставки 18%, теперь нужно отражать налог по старым ставкам 18% и 20% (для операций переходного периода).

• Раздел 7 (Необлагаемые операции). Форма раздела осталась прежней, но изменился порядок её заполнения. Например, упрощенцы (на ставках 5% и 7%) теперь должны ставить прочерки в графах 3 и 4. Кроме того, обновлён перечень кодов операций: часть льготных кодов (например, по банковским картам) исключена, а взамен добавлены новые.

3. Усиление контроля за авансами (Разделы 8 и 9)

Самые значимые изменения коснулись связи авансовых и отгрузочных счетов‑фактур. Новые требования распространяются на всех налогоплательщиков, работающих с НДС.

• Раздел 8 (Книга покупок). Теперь при заявлении вычета НДС с аванса нужно указывать не только реквизиты самого авансового счета-фактуры, но и данные отгрузочного документа:

• строка 115 — номер отгрузочного счёта‑фактуры;

• строка 117 — дата отгрузочного счёта‑фактуры.

• То же самое требование касается дополнительных листов книги покупок (Приложение 1 к Разделу 8).

• Раздел 9 (Книга продаж). Изменения в этом разделе наиболее масштабны:

• Добавлены строки 135 и 137, в которых нужно указывать реквизиты авансового счёта‑фактуры при отражении отгрузки.

• Появилась отдельная строка для отражения НДС по ставке 22%.

• Строка, ранее предназначавшаяся только для ставки 18%, теперь используется для двух ставок — 18% и 20%.

• Важно: аналогичные изменения (добавление строк под реквизиты авансов и новые ставки) внесены и в приложение 1 к разделу 9, где отражаются дополнительные листы книги продаж.

Вывод для бизнеса: с 2026 года требуется оперативно отражать данные в счетах-фактурах. Формировать документы на аванс с задержкой или одним массивом в конце квартала теперь рискованно — это может привести к расхождениям в отчётности.

4. Кого ещё коснутся изменения (АУСН и «Эра»)

В перечень лиц, которые обязаны сдать декларацию, если они выставили счёт‑фактуру с НДС, добавили новых участников:

• плательщики АУСН (автоматизированная УСН);

• участники технополиса «Эра».

В такой ситуации им нужно представить декларацию в составе: титульный лист + раздел 1 + раздел 12. Если же такие плательщики выступают ещё и налоговыми агентами, в декларацию дополнительно включается раздел 2.

Будьте внимательны при подготовке отчётности за 1 квартал 2026 года. Рекомендуем заранее проверить настройки бухгалтерских программ с учётом новых требований к отражению авансов и обновлённых электронных форматов сдачи.