С 1 октября 2026 года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс, которые меняют правила работы по долгосрочным контрактам. Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ скорректировал статьи 166 и 168 НК РФ, урегулировав давнюю проблему: как быть, если в период исполнения договора меняется налоговое законодательство.
Почему потребовались изменения
Поводом для поправок стала несправедливая ситуация, на которую обратил внимание Конституционный суд в Постановлении от 25 ноября 2025 года № 41-П.
Проблема возникала в цепочке:
-
Компании заключали долгосрочный контракт по фиксированной цене.
-
В период его действия менялось законодательство — например, продавец на УСН терял право на освобождение от НДС или повышалась ставка налога.
-
У продавца появлялась обязанность платить НДС, которой не было при подписании документа.
-
Продавец пытался предъявить налог покупателю сверх оговоренной суммы, но покупатель (например, тоже на спецрежиме) не мог принять его к вычету и оказывался в убытке.
Такой подход нарушал баланс интересов: продавец перекладывал налоговое бремя на контрагента, который не мог его компенсировать. КС РФ поручил законодателю разработать четкий механизм корректировки цены.
Суть новых правил
Закон № 293-ФЗ ввел специальный порядок для случаев, когда одновременно выполняются три условия:
-
После подписания контракта в законодательство внесены изменения, из-за которых у поставщика возникла обязанность платить НДС.
-
Покупатель не имеет права принять этот налог к вычету.
-
Стороны не меняли цену, не расторгали договор, и в нем изначально отсутствовало условие о доплате НДС при подобных обстоятельствах.
При соблюдении этих пунктов действует расчетный метод:
-
Налог исчисляется из цены договора, а не сверх нее.
-
Счета-фактуры не выставляются.
-
Формула: НДС = Цена договора × Расчетная ставка.
Какие расчетные ставки применяются
| Основная ставка НДС | Расчетная ставка | Когда применяется |
|---|---|---|
| 22% | 22/122 | Общий случай, большинство товаров и услуг |
| 10% | 10/110 | Социально значимые товары (продукты, детские товары, лекарства) |
| 5% | 5/105 | Упрощенцы с доходами от 20 до 272,5 млн руб. |
| 7% | 7/107 | Упрощенцы с доходами 272,5–490,5 млн руб. |
Пример расчета
В 2025 году компании заключили долгосрочный договор поставки на 1 220 000 руб. В 2026 году продавец утратил освобождение от НДС и стал плательщиком по ставке 22%. Покупатель работает на УСН и не может принять налог к вычету. Стороны не смогли договориться о доплате, и в контракте нет специального условия на этот случай.
По новому порядку продавец исчисляет НДС расчетным методом:
1 220 000 × 22/122 = 220 000 руб.
Эту сумму он выделяет из договорной цены и перечисляет в бюджет. Счет-фактура не требуется. Налоговое бремя полностью ложится на продавца.
Когда новый порядок не действует
Расчетный метод применяется только в описанной «проблемной» ситуации. Во всех остальных случаях сохраняется общий порядок: продавец предъявляет НДС покупателю сверх цены и выставляет счет-фактуру.
Примеры, когда новый порядок не работает:
-
Покупатель работает на ОСНО и имеет право на вычет — налог предъявляется сверху, покупатель его компенсирует.
-
Стороны подписали дополнительное соглашение об изменении цены.
-
В контракте заранее прописан механизм действий при изменении налогового законодательства.
Рекомендации для бизнеса
Эти поправки — повод пересмотреть договорную практику.
Продавцам:
-
Включайте в новые контракты условие о порядке действий при изменении налогового законодательства. Например: «В случае изменения ставки НДС стороны обязуются в течение 10 рабочих дней подписать допсоглашение об изменении цены».
-
Оценивайте риски работы с покупателями на спецрежимах — они не могут принять НДС к вычету, и в спорной ситуации налоговое бремя ляжет на вас.
Покупателям (особенно на УСН):
-
Проверьте действующие долгосрочные договоры — есть ли в них пункт о пересмотре цены при изменении налогового законодательства.
-
Если такого пункта нет, а продавец стал плательщиком НДС, вы не обязаны доплачивать налог сверх цены — он будет выделен расчетным методом из согласованной суммы.
Сроки вступления в силу
Закон вступает в силу с 1 октября 2026 года — через месяц после официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
Главный вывод
Поправки устраняют правовую неопределенность и дают понятный механизм для всех участников рынка. Ключевой нюанс: новый порядок применяется только при отсутствии договоренности сторон. Если вы успели зафиксировать механизм доплаты НДС в контракте или подписали допсоглашение — действуют общие правила. Если нет — налог считается расчетным методом из уже согласованной цены.
