С 01.01.2024 для организаций и ИП меняются сроки уплаты НДФЛ (Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ). В 2024 году организации и ИП будут обязаны представлять уведомление об исчисленных суммах НДФЛ дважды в месяц.
В таблице представлены сроки подачи уведомлений по НДФЛ и уплаты налога в бюджет в 2024 году:
|
Срок подачи уведомления |
Период, за который исчислен и удержан НДФЛ |
Срок уплаты НДФЛ в бюджет |
|
| Первое уведомление | не позднее 25-го числа текущего месяца | с 1-го по 22-е число текущего месяца | не позднее 28-го числа текущего месяца |
| Второе уведомление | не позднее 3-го числа следующего месяца | с 23-го по последнее число текущего месяца | не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем, за который была рассчитана и удержана сумма НДФЛ |
| Специальное правило! | не позднее последнего рабочего дня календарного года | с 23 декабря по 31 декабря текущего года | не позднее последнего рабочего дня календарного года включительно |
Для проверки уведомлений об исчисленных налогах ФНС подготовила 76 контрольных соотношений. Контрольные соотношения могут быть использованы для проверки правильности формирования показателей в представленной отчетности.
Новый перечень сгруппирован по видам ошибок, в том числе:
- неверно указан КБК;
- КБК не соответствует коду отчетного или налогового периода;
- дата представления уведомления меньше даты начала срока его представления;
- код ОКТМО не соответствует КБК;
- представлено уведомление с минусом;
- неверно указан КПП.
Также в документ включена таблица соответствия КБК и отчетных (налоговых) периодов, указанных в уведомлении об исчисленных суммах.
С первого января 2024 года представление уведомлений об исчисленных суммах станет обязательным, в том числе для налогоплательщиков, которые в 2023 году перечисляли налоги через распоряжения со статусом «02».
Ряд налогоплательщиков (ИП, адвокаты, нотариусы и прочие лица, занимающиеся частной практикой и уплачивающие авансовые платежи по НДФЛ по итогам каждого квартала) с 2024 года перейдут на новые сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ. По новым правилам срок уплаты авансовых платежей по НДФЛ будет перенесен с 25-го на 28-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Кроме того, ФНС подготовила новый формат и правила заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.
Начиная с отчетных периодов 2024 года, по платежам в отношении НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговыми агентами, при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается номер:
- 01, 02, 03 – за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;
- 11, 12, 13 – за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.
По авансовым платежам за первый квартал, полугодие и девять месяцев при заполнении кода «34» указывается, соответственно, порядковый номер – 01, 02, 03, кроме НДФЛ, уплачиваемого в соответствии с положениями статьи 227 НК РФ.
По авансовым платежам за первый квартал, полугодие и 9 месяцев по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому в соответствии с положениями статьи 227 НК РФ, указываются коды 21/04, 31/04 и 33/04 соответственно.
ФНС России разработала поправки в форму расчета 6-НДФЛ (приказ ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Предполагается, что поправки вступят в силу с 01.01.2024 и будут применяться с отчетности за I квартал 2024 года. Пока ФНС предлагает налогоплательщикам применять новые формы расчета и справки о доходах с отчетности за I квартал 2024 года, как рекомендованные и приложенные к письму от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@.
Источники:
